Umsatzsteuersatz
Für die Anwendung des korrekten Steuersatzes sind folgende Überlegungen zu beachten.
- Es ist immer der Leistungszeitpunkt maßgebend, d.h. das Lieferdatum oder der Zeitpunkt an dem eine sonstige Leistung ausgeführt wurde.
- Wird eine sonstige Leistung über einen längeren Zeitraum erbracht, so wird der Leistungszeitpunkt auf das Ende der vollständig erbrachten Gesamtleistung gesetzt oder - sofern Teilleistungen ausgeführt wurden - auf das Ende des jeweiligen Leistungszeitraumes.
- Das Rechnungsdatum ist irrelevant für die Bemessung der korrekten Umsatzsteuer.
Lieferungen
Bei Warenlieferungen bezieht sich der Leistungszeitpunkt auf den Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht des Empfängers, i.d.R. mit der physischen Anlieferung der Ware.
Prozess |
Anzuwendender USt-Satz |
Lieferung vor dem 01.07.2020 |
19% |
Lieferung zwischen dem 01.07. - 31.12.2020 |
16% |
Lieferung nach dem 31.12.2020 |
19% |
Software & Lizenzen
In der Regel werden beim Kauf von Lizenzen oder Software diese per E-Mail zu Verfügung gestellt. Sie sind damit zum Zeitpunkt des E-Mail-Versandes gültig und nutzbar. Mit Versand des Lizenzschlüssels oder dem Link zu Software ist damit der Zeitpunkt der Leistung fixiert.
Prozess |
Anzuwendender USt-Satz |
Elektronischer Versand vor dem 01.07.2020 |
19% |
Elektronischer Versand zwischen dem 01.07. - 31.12.2020 |
16% |
Elektronischer Versand nach dem 31.12.2020 |
19% |
Gesetzt den Fall, dass Sie Software noch auf Datenträgern benötigen bzw. erhalten, gelten die Ausführungen unter dem Punkt "Lieferungen".
Subscription-Lizenzen
Anstatt des Kaufes von Software bzw. Lizenzen, können auch Software-Abonnements (bspw. bei Cloudbasierten Lösungen) zum Tragen kommen. Eine regelmäßige monatliche Abrechnung identifiziert den Leistungszeitraum und damit den Leistungszeitpunkt jeweils auf den Ablauf der Lizenzgültigkeit zum Monatsende.
Prozess |
Anzuwendender USt-Satz |
Ende der Lizenzgültigkeit vor dem 01.07.2020 |
19% |
Ende der Lizenzgültigkeit zwischen dem 01.07. - 31.12.2020 |
16% |
Ende der Lizenzgültigkeit nach dem 31.12.2020 |
19% |
Sofern andere Abrechnungszeiträume vereinbart sind, gelten nachfolgende Darstellungen.